Vorsteuerabzug, von der Steuer absetzen und Steuerprogression

Einfach erklärt

Vorsteuerabzug

Nun betrachten wir nur die Mehrwertsteuer, lassen also den Nettobetrag der Lampe (100 Euro) aussen vor.
Unternehmer sind vorsteuerabzugsberechtigt, das bedeutet, sie dürfen die Mehrwertsteuer, die sie von ihren Kunden bezahlt bekommen, mit der Mehrwertsteuer verrechnen, die sie selber an ihre Lieferanten bezahlen. Mehrwertsteuern, treffender gesagt Wertschöpfungssteuern, sind bei Unternehmern durchlaufende Posten. Wertschöpfungssteuer wird erst dann "fällig", wenn Wertschöpfung "verbraucht" wird. Dieser Verbrauch findet fast ausschliesslich bei Endkunden / Endverbrauchern statt, aber nie bei Unternehmern, solange sie etwas geschäftlich kaufen. Wertschöpfungssteuern entstehen also entlang einer Wertschöpfungskette, und werden bis zum Ende der Wertschöpfungskette "durchgereicht", wo sie schliesslich bezahlt werden.
--> Der Unternehmer bezahlt die Mehrwertsteuer der Lampe also nicht.

Begründung: Der Unternehmer braucht die Lampe, um sein Geschäft zu betreiben, insbesondere um Werte zu schöpfen, indem er Waren / Dienstleistungen vervollständigt, verbessert, aufwertet, veredelt, etc. wodurch wiederum Mehrwertsteuern generiert werden können.
Die Mehrwertsteuer ist der Nachweis dafür, dass der Unternehmer einen Wert geschaffen hat, für den ein anderer Marktteilnehmer zu bezahlen bereit war. Diese Begründung trifft für den Lehrer nicht zu, was hauptsächlich wieder seinem Arbeitnehmerstatus geschuldet ist.

Zusammenfassung

Die Lampe kostet 100 Euro + 19% Mehrwertsteuer, also 119 Euro.

Unternehmer:

Vom Nettobetrag, 100 Euro, bezahlt der Unternehmer 42% nicht, er bezahlt davon also nur 58 Euro.
Die 19 Euro Mehrwertsteuer bezahlt er gar nicht.
--> Die 119 Euro teure Lampe kostet den Unternehmer effektiv 58 Euro, was etwa 49% entspricht.

Lehrer:

Der Lehrer ist Arbeitnehmer, verkauft also nichts, worauf er Mehrwertsteuer erheben könnte, und kann daher Mehrwertsteuer, die er selbst ausgibt, nicht verrechnen. Er bezahlt also nicht 100, sondern 119 Euro aus dem "Pool vor Steuern, der ihm noch nicht gehört". In seinem Fall durchlaufen demnach nicht 100 Euro die "Steuermaschinerie" des Finanzamtes nicht (wie beim Unternehmer), sondern 119 Euro nicht. Das Finanzamt bekommt also nicht 42 Euro weniger Steuern (wie beim Unternehmer), sondern 42 x 1,19 = 50 Euro weniger Steuern. Beim Lehrer kommen daher nicht 58 Euro weniger an (wie beim Unternehmer), sondern 58 x 1,19 = 69 Euro weniger.
Der Lehrer, der die Lampe kauft, hat hinterher 69 Euro weniger, und dafür eine Lampe im Wert von 119 Euro.
--> Die 119 Euro teure Lampe kostet den Lehrer 69 Euro, was etwa 58% entspricht.

Endverbraucher:

Er bezahlt den vollen Preis (119 Euro) aus den Einnahmen, die nach Durchlaufen der "Steuermaschinerie" übrig bleiben und ihm gehören.
--> Die 119 Euro teure Lampe kostet ihn die vollen 119 Euro.
Dasselbe gilt, wenn der Unternehmer oder der Lehrer die Lampe für private Zwecke kaufen.

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Mai 2020